Налог на профессиональный доход с 1 января 2019 года

Профессиональная самостоятельная занятость – новый термин в российском законодательстве. Как и любая другая деятельность, она облагается налогом. Каков размер взноса, и в каком порядке производится его выплата?

Налог на профессиональный доход

Старт экспериментального законодательного проекта

В соответствии с нормами законодательства с 1 января 2019 года в России начал действовать новый взнос. Его внедрение «вывело из тени» граждан, которые не работают по найму и не зарегистрированы в качестве индивидуальных предпринимателей. Вводится эта мера на базе специального режима – «налога на профессиональный доход» (далее по тексту – НПД).

В РФ с начала 2019 года стартовал эксперимент. Суть его заключается во внедрении новой системы налогообложения представителей самостоятельно занятого населения. Цель, которую преследовало правительство в процессе разработки нового законопроекта, заключается в легализации доходов граждан.

В рамках нового проекта граждане смогут исправно платить налоги, занимаясь любимым видом деятельности, приносящим доход. Государство, в свою очередь, получит дополнительные поступления, сумма которых по предварительным оценкам будет внушительной. Период, в течение которого будет проводиться эксперимент: 1 января 2019 года – 31 декабря 2028 года. Затронет данная норма не все субъекты РФ, а только Москву и область, Татарстан, Калугу и область.

Виды доходов, облагаемые НПД

В новой системе налогообложению будут подвергаться любые доходы, полученные от профессиональной деятельности. В частности, речь идет о поступлениях от оптовой и розничной реализации товарных позиций, продукции собственного производства, оказания услуг, продажи прав имущественного характера. Под термином «профессиональный доход» принято понимать выручку, получаемую физическими лицами, от деятельности, в ходе которой работодатели и наемные сотрудники отсутствуют.

Тем не менее, есть несколько направлений доходов, которые не могут облагаться НПД:

  • полученные на основании заключенных трудовых отношений;
  • от реализации недвижимости, единиц транспорта;
  • от передачи имущественных прав на недвижимость (за исключением аренды);
  • от реализации собственности, которая ранее применялась для обеспечения персональных нужд физического лица;
  • получаемые гражданами от физических лиц за оказание личных услуг (ст. 217 НК РФ);
  • от выполнения работ, оказания услуг на базе соглашений гражданско-правового характера;
  • получаемые в вещественно-натуральной форме.
Все остальные доходы от самостоятельной профессиональной деятельности подлежат обязательному налогообложению.

Налоговые ставки, период и база

Ежемесячный учет доходов производится в рамках налоговой базы. Размер налоговой ставки следующий:

  • 4% от поступления, которое было получено в процессе продажи товарных позиций, определенных работ, оказания услуг, реализации имущественных прав в адрес физических лиц;
  • 6% от поступлений, полученных от взаимодействия с индивидуальными предпринимателями и юридическими лицами.

Стоит рассмотреть практический пример. Дизайнер, являющийся самозанятым гражданином, работающий на дому, в 2019 году оказал услуги другому физическому лицу. Сумма, которую он потребовал за работу, составила 3000 руб.

Налог на профессиональный доход равен:

3000 * 4% = 120 руб.

Если бы оказание услуги проводилось в адрес юридического лица или индивидуального предпринимателя, сумма сбора рассчитывалась бы так:

3000 * 6% = 180 руб.

При этом полученные суммы не облагаются НДФЛ.

Предельный показатель выручки, при котором допустимо применение рассматриваемого режима, составляет 2,4 млн. руб. в год. Если доход превысит этот лимит, придется осуществлять переход на другую систему, т. к. право на применение НПД утрачивается.

В Бюджетный кодекс РФ были внесены определенные поправки: доходы подлежат обязательному распределению не только в федеральный, но и в региональный бюджет. Получается, что по ставке 4% перечислению в ФБ подлежит 37,5%, а в РБ – 62,5%. По ставке 6% распределение будет таким: 25% и 75% соответственно.

Порядок перехода на уплату нового налога

Поучаствовать в экспериментальном опыте, связанном с «выходом из тени», могут следующие граждане:

  • физические лица;
  • индивидуальные предприниматели.
Ключевым условием является принадлежность к экспериментальной территории, которая ограничивается Москвой и областью, Татарстаном и Калужским регионом. Несмотря на это, в законе не раскрыт такой термин, как «место осуществления профессиональной деятельности». Поэтому понять, где именно человек оказывает услуги, проблематично. Особенно, если он зарегистрирован в одном населенном пункте, но часто посещает другой город по работе.

Особого внимания заслуживают граждане, оказывающие услуги в интернете, например, фрилансеры или собственники интернет-магазинов. Закон предусматривает лишь факт их фактического нахождения в экспериментальных регионах. Но насколько реальна проверка присутствия фрилансера на рабочем месте именно в Москве или Калуге, ответов пока не найдено.

Процедура перехода на новый режим инициируется в добровольном порядке. Главное условие, которое должны соблюсти индивидуальные предприниматели, заключается в отсутствие наемных работников (т. е. фактическое неимение действующих трудовых соглашений). При этом бизнесмены, переходя на данную систему, сохраняют статус ИП и могут не сниматься с налогового учета.

Консультация адвоката о самозанятых и алиментах представлена ниже на видео.

Кому не нужно переходить

Несмотря на четко сформированную базу налогоплательщиков, закон предусмотрел некоторые ограничения и исключения. Проект предполагает, что новый режим некоторые категории граждан использовать не смогут, если они:

  1. Занимаются реализацией товаров, подлежащих уплате акцизов, а также проведению мероприятий по маркировке.
  2. Перепродают товарные позиции, имущественные права, говоря простым языком – спекулянты. Исключением является деятельность, предполагающая реализацию имущества для личных нужд.
  3. Занимаются добычей полезных ископаемых и поиском их месторождений. Сюда относится продажа природных ресурсов, включая экспорт.
  4. Действуют в интересах другого лица на базе соглашений поручительского характера, комиссионных, агентских договоров. Исключение представляют лица, поставляющие товары и принимающие платежи за них (а также за работы, услуги).
  5. Практикуют использование иных налоговых режимов, т. е. совмещение НПД с УСН, ОСНО, ЕНВД недопустимо.
  6. Плательщики налогов, у которых база (т. е. уровень доходов) превысила в отчетном году сумму, составляющую 2,4 млн. руб.
Если рассматривать ситуацию на практическом примере, можно отметить следующее. Физическое лицо, осуществляющее закупку товаров в Китае и их последующую перепродажу в России, применять НПД не может, т. к. данный вид деятельности предполагает перепродажу товаров, которая не позволяет использовать данный режим.

Приложение «Мой налог»

Регистрационную процедуру, связанную с переводом физических лиц и индивидуальных предпринимателей на новый режим, контролирующие службы будут организовывать в рамках одного дня без необходимости личного визита. Для этого гражданам можно будет воспользоваться приложением «Мой налог». В него придется загрузить заявление, ксерокопию паспорта, личную фотографию. Еще более просто процедура пройдет для тех граждан, которые имеют персональный доступ к кабинету. В данной ситуации потребуется исключительно заявление.

Чтобы понимать принцип функционирования данной возможности, стоит изучить следующие аспекты:

  • потребуется внесение данных, связанных с поступлением денежных средств от заказчиков или покупателей;
  • возможность получения информации о налоговых суммах и формирования чеков;
  • появится шанс на снятие с учета в качестве налогоплательщика НПД.
Инсталляция приложения будет доступна на компьютере, ноутбуке, планшете, смартфоне. Однако в настоящее время оно не готово, поэтому скачать его в Google Play и App Store нереально.

В процессе расчетов в рамках данной опции покупателю нужно будет выдать фискальный чек. Сведения, указанные в нем, в автоматическом режиме будут предоставляться в налоговую службу. Выдается документ в бумажном или электронном формате. Причем его формирование и передача покупателю осуществляется в процессе расчета (не важно, используется при этом карта или наличность).

В Госдуме на рассмотрении в настоящее время находится еще один законопроект, предполагающий внедрение ответственности за нерациональное и неправомерное использование приложения. Изменения затронут преимущественно статью 129.13 НК РФ.

Порядок расчетных действий

Определять размеры денежных величин, подлежащих уплате, будут представители налоговых служб. Сделают они это на базе внесенных в приложение данных. Во внимание принимается и вычет, пребывающий в зависимости от уровня налоговой ставки. Если уплата налога осуществляется в сумме 4%, размер вычета равен 1%. Если это 6%, вычет станет равен 2%. В обеих ситуациях это значение не может превышать сумму в 10 000 руб.

Порядок расчета

Налоговая база при этом уменьшению не подлежит. Уплата страховых взносов также не предусматривается. Поэтому вносить в государственную казну придется исключительно налог в сумме 4% или 6% от дохода. Тем не менее, плательщики наделены правом внесения страховых взносов по обязательному пенсионному страхованию. Но делают это они в добровольном порядке.

Самозанятые граждане обязаны отчитаться перед специализированными контролирующими службами в срок до 25 числа каждого месяца. Если говорить о сборе за январь 2019 года, подать декларацию и внести плату по нему нужно не позднее 25 февраля этого же года.

Контроль налоговых органов

Сдавать отчетность по деятельности и полученным доходам в рамках рассматриваемого режима не нужно. В связи с этим у граждан возникает логичный вопрос: каким образом налоговики смогут проводить мониторинг размеров поступлений? На самом деле, они будут принимать во внимание исключительно информацию о доходах из приложения.

Стоит помнить о том, что налоговые службы располагают и другими методами контроля движения денег. Например, отслеживание операций по банковским карточкам.

Самые распространенные направления деятельности, в которых уплачивается НПД

Налог на профессиональный доход уплачивается гражданами, которые работают на себя, не используют наемный труд и не имеют прямых работодателей. Поэтому данный режим актуален и целесообразен для следующих видов профессиональной работы:

  • уход за детьми, инвалидами, престарелыми людьми;
  • оказание услуг по уборке, выгулу собак, походу в магазин;
  • продажа изделий собственного производства «hand-made»;
  • реализация имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности.

Это далеко не весь перечень направлений, для которых целесообразно использование рассматриваемого режима. Поэтому каждый гражданин, не заключивший трудовой договор ни с работником, ни с работодателем, имеющий доход до 2,4 млн. руб. в год, является плательщиков НПД. Несоблюдение законов чревато ответственностью в соответствии с Налоговым кодексом Российской федерации.

Дополнительное мнение по поводу введения данного эксперимента можно узнать из видео ниже.

Автор статьи:

Оценка статьи

-
0
+
Рекомендуем другие статьи по теме
Порядок замены паспорта в 20 лет Переоформление полиса ОМС при изменении фамилии владельца Все о системе страхования вкладов: каков шанс получить свои средства обратно? Виды страховых премий и способы их расчета Поэтапное повышение зарплат медицинским работникам в России МРОТ – назначение, порядок применения и расчета Алименты на родителей-пенсионеров от детей Основные моменты реализации «дорожной карты» в здравоохранении
Добавить комментарий
Согласен на обработку персональных данных