Налог на профессиональный доход с 1 января 2019 года
Профессиональная самостоятельная занятость – новый термин в российском законодательстве. Как и любая другая деятельность, она облагается налогом. Каков размер взноса, и в каком порядке производится его выплата?
Старт экспериментального законодательного проекта
В соответствии с нормами законодательства с 1 января 2019 года в России начал действовать новый взнос. Его внедрение «вывело из тени» граждан, которые не работают по найму и не зарегистрированы в качестве индивидуальных предпринимателей. Вводится эта мера на базе специального режима – «налога на профессиональный доход» (далее по тексту – НПД).
В РФ с начала 2019 года стартовал эксперимент. Суть его заключается во внедрении новой системы налогообложения представителей самостоятельно занятого населения. Цель, которую преследовало правительство в процессе разработки нового законопроекта, заключается в легализации доходов граждан.
Виды доходов, облагаемые НПД
В новой системе налогообложению будут подвергаться любые доходы, полученные от профессиональной деятельности. В частности, речь идет о поступлениях от оптовой и розничной реализации товарных позиций, продукции собственного производства, оказания услуг, продажи прав имущественного характера. Под термином «профессиональный доход» принято понимать выручку, получаемую физическими лицами, от деятельности, в ходе которой работодатели и наемные сотрудники отсутствуют.
Тем не менее, есть несколько направлений доходов, которые не могут облагаться НПД:
- полученные на основании заключенных трудовых отношений;
- от реализации недвижимости, единиц транспорта;
- от передачи имущественных прав на недвижимость (за исключением аренды);
- от реализации собственности, которая ранее применялась для обеспечения персональных нужд физического лица;
- получаемые гражданами от физических лиц за оказание личных услуг (ст. 217 НК РФ);
- от выполнения работ, оказания услуг на базе соглашений гражданско-правового характера;
- получаемые в вещественно-натуральной форме.
Налоговые ставки, период и база
Ежемесячный учет доходов производится в рамках налоговой базы. Размер налоговой ставки следующий:
- 4% от поступления, которое было получено в процессе продажи товарных позиций, определенных работ, оказания услуг, реализации имущественных прав в адрес физических лиц;
- 6% от поступлений, полученных от взаимодействия с индивидуальными предпринимателями и юридическими лицами.
Стоит рассмотреть практический пример. Дизайнер, являющийся самозанятым гражданином, работающий на дому, в 2019 году оказал услуги другому физическому лицу. Сумма, которую он потребовал за работу, составила 3000 руб.
Налог на профессиональный доход равен:
Если бы оказание услуги проводилось в адрес юридического лица или индивидуального предпринимателя, сумма сбора рассчитывалась бы так:
При этом полученные суммы не облагаются НДФЛ.
Предельный показатель выручки, при котором допустимо применение рассматриваемого режима, составляет 2,4 млн. руб. в год. Если доход превысит этот лимит, придется осуществлять переход на другую систему, т. к. право на применение НПД утрачивается.
В Бюджетный кодекс РФ были внесены определенные поправки: доходы подлежат обязательному распределению не только в федеральный, но и в региональный бюджет. Получается, что по ставке 4% перечислению в ФБ подлежит 37,5%, а в РБ – 62,5%. По ставке 6% распределение будет таким: 25% и 75% соответственно.
Порядок перехода на уплату нового налога
Поучаствовать в экспериментальном опыте, связанном с «выходом из тени», могут следующие граждане:
- физические лица;
- индивидуальные предприниматели.
Особого внимания заслуживают граждане, оказывающие услуги в интернете, например, фрилансеры или собственники интернет-магазинов. Закон предусматривает лишь факт их фактического нахождения в экспериментальных регионах. Но насколько реальна проверка присутствия фрилансера на рабочем месте именно в Москве или Калуге, ответов пока не найдено.
Процедура перехода на новый режим инициируется в добровольном порядке. Главное условие, которое должны соблюсти индивидуальные предприниматели, заключается в отсутствие наемных работников (т. е. фактическое неимение действующих трудовых соглашений). При этом бизнесмены, переходя на данную систему, сохраняют статус ИП и могут не сниматься с налогового учета.
Консультация адвоката о самозанятых и алиментах представлена ниже на видео.
Кому не нужно переходить
Несмотря на четко сформированную базу налогоплательщиков, закон предусмотрел некоторые ограничения и исключения. Проект предполагает, что новый режим некоторые категории граждан использовать не смогут, если они:
- Занимаются реализацией товаров, подлежащих уплате акцизов, а также проведению мероприятий по маркировке.
- Перепродают товарные позиции, имущественные права, говоря простым языком – спекулянты. Исключением является деятельность, предполагающая реализацию имущества для личных нужд.
- Занимаются добычей полезных ископаемых и поиском их месторождений. Сюда относится продажа природных ресурсов, включая экспорт.
- Действуют в интересах другого лица на базе соглашений поручительского характера, комиссионных, агентских договоров. Исключение представляют лица, поставляющие товары и принимающие платежи за них (а также за работы, услуги).
- Практикуют использование иных налоговых режимов, т. е. совмещение НПД с УСН, ОСНО, ЕНВД недопустимо.
- Плательщики налогов, у которых база (т. е. уровень доходов) превысила в отчетном году сумму, составляющую 2,4 млн. руб.
Приложение “Мой налог”
Регистрационную процедуру, связанную с переводом физических лиц и индивидуальных предпринимателей на новый режим, контролирующие службы будут организовывать в рамках одного дня без необходимости личного визита. Для этого гражданам можно будет воспользоваться приложением «Мой налог». В него придется загрузить заявление, ксерокопию паспорта, личную фотографию. Еще более просто процедура пройдет для тех граждан, которые имеют персональный доступ к кабинету. В данной ситуации потребуется исключительно заявление.
Чтобы понимать принцип функционирования данной возможности, стоит изучить следующие аспекты:
- потребуется внесение данных, связанных с поступлением денежных средств от заказчиков или покупателей;
- возможность получения информации о налоговых суммах и формирования чеков;
- появится шанс на снятие с учета в качестве налогоплательщика НПД.
В процессе расчетов в рамках данной опции покупателю нужно будет выдать фискальный чек. Сведения, указанные в нем, в автоматическом режиме будут предоставляться в налоговую службу. Выдается документ в бумажном или электронном формате. Причем его формирование и передача покупателю осуществляется в процессе расчета (не важно, используется при этом карта или наличность).
В Госдуме на рассмотрении в настоящее время находится еще один законопроект, предполагающий внедрение ответственности за нерациональное и неправомерное использование приложения. Изменения затронут преимущественно статью 129.13 НК РФ.
Порядок расчетных действий
Определять размеры денежных величин, подлежащих уплате, будут представители налоговых служб. Сделают они это на базе внесенных в приложение данных. Во внимание принимается и вычет, пребывающий в зависимости от уровня налоговой ставки. Если уплата налога осуществляется в сумме 4%, размер вычета равен 1%. Если это 6%, вычет станет равен 2%. В обеих ситуациях это значение не может превышать сумму в 10 000 руб.
Налоговая база при этом уменьшению не подлежит. Уплата страховых взносов также не предусматривается. Поэтому вносить в государственную казну придется исключительно налог в сумме 4% или 6% от дохода. Тем не менее, плательщики наделены правом внесения страховых взносов по обязательному пенсионному страхованию. Но делают это они в добровольном порядке.
Контроль налоговых органов
Сдавать отчетность по деятельности и полученным доходам в рамках рассматриваемого режима не нужно. В связи с этим у граждан возникает логичный вопрос: каким образом налоговики смогут проводить мониторинг размеров поступлений? На самом деле, они будут принимать во внимание исключительно информацию о доходах из приложения.
Стоит помнить о том, что налоговые службы располагают и другими методами контроля движения денег. Например, отслеживание операций по банковским карточкам.
Самые распространенные направления деятельности, в которых уплачивается НПД
Налог на профессиональный доход уплачивается гражданами, которые работают на себя, не используют наемный труд и не имеют прямых работодателей. Поэтому данный режим актуален и целесообразен для следующих видов профессиональной работы:
- уход за детьми, инвалидами, престарелыми людьми;
- оказание услуг по уборке, выгулу собак, походу в магазин;
- продажа изделий собственного производства «hand-made»;
- реализация имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности.
Это далеко не весь перечень направлений, для которых целесообразно использование рассматриваемого режима. Поэтому каждый гражданин, не заключивший трудовой договор ни с работником, ни с работодателем, имеющий доход до 2,4 млн. руб. в год, является плательщиков НПД. Несоблюдение законов чревато ответственностью в соответствии с Налоговым кодексом Российской федерации.
Дополнительное мнение по поводу введения данного эксперимента можно узнать из видео ниже.