Правила получения налогового вычета при покупке квартиры Индивидуальным предпринимателем
Индивидуальные предприниматели получить налоговый вычет при покупке квартиры могут не всегда.
В этом вопросе существуют нюансы, связанные с моделью налогообложения ИП. Рассмотрим ситуации, в которых владельцу бизнеса полагается имущественный вычет и связанные с его получением нюансы.
Законодательное регулирование вопроса
Система налогообложения в России урегулирована Налоговым Кодексом РФ: часть первая – ФЗ №146 от 31.07.98, часть вторая – ФЗ №117 от 05.08.00.
Предоставление имущественных вычетов отражают положения статей 217-220 второй части документа, а также указания и разъяснения Федеральной налоговой службы.
Статус бизнеса
ГК РФ не считает индивидуальных предпринимателей субъектами владения недвижимостью. Поэтому приобретаемые данной категорией квартиры регистрируются в собственность на физических лиц без учета у них статуса ИП. Вот это обстоятельство и порождает вопросы о возможности предоставления ИП налогового вычета за покупку квартир.
Ответ кроется в сути льготы. По смыслу имущественный вычет не что иное, как возврат части уплаченного в казну подоходного налога (НДФЛ) его плательщиками, а это граждане. Поскольку индивидуальный предприниматель сочетает в себе правовые признаки физического лица, претендовать на возврат налогов он может в этом качестве при соблюдении ряда условий.
Объекты, с которых сможет получить вычет ИП:
- квартиры в многоквартирных домах;
- введенные в эксплуатацию объекты частного домостроения;
- объекты незавершенного строительства;
- земельные участки;
- строительство загородного дома после предоставления документального подтверждения расходов;
- расходы по ремонту приобретенной недвижимости – с 2017 года такие издержки должны отражаться в договоре купли,продажи или ДДУ.
Возврат возможен при единовременной оплате квартиры, при оформлении ипотечного кредита, а также в рамках долевого участия в строительстве. Также предприниматель претендует на вычет по кредитным процентам.
Условия и правила предоставления
После регистрации индивидуальный предприниматель к блестящим профессиональным перспективам приобретает мрачноватый «довесок»: обязанность по уплате целого ряда налогов. Приходится штудировать НК и распоряжения ФНС, чтобы выбрать подходящую систему налогообложения. От этого обстоятельства зависят виды налогов, их размер, возможные льготы.
Когда возврат не положен
Многие бизнесмены предпочитают специальные схемы:
- УСН – упрощенная система налогообложения;
- ЕНВД – единый налог на вмененный доход;
- ЕСНХ – система налогов для производителей сельхозпродукции;
- патентованный бизнес – приобретение патента на определенный тип деятельности.
Что и говорить, работа по «упрощенке» или «вмененке» снижает платежное бремя, облегчает ведение бухгалтерии. Но, в то же время, лишает предпринимателя льгот по имущественному налогу.
На примере востребованных схем объясним, почему.
Когда применяется УСН, в качестве налогооблагаемой базы выступает один из вариантов:
- общий доход предприятия с налоговой ставкой в 6%;
- «чистый» доход, когда от суммы поступлений вычитаются расходы бизнеса – ставка составит в этом случае от 5 до 15%.
При любом раскладе субъект оплачивает 13% НДФЛ в отношении наемного персонала, но за себя бизнесмен подоходные платежи в бюджет не вносит.
ЕНВД возможно при определенных видах деятельности. В этих случаях налоговая ставка определяется формулой с применением коэффициента в зависимости от типа бизнеса. Предприниматель производит обязательные отчисления за своих сотрудников (в ПФР, ФСС, ФМС), однако от собственного подоходного налога бизнесмен также освобожден.
Поскольку облагаемый подоходным отчислением доход в обоих вариантах отсутствует, то имущественный возврат с покупки квартиры не положен. По этой же причине не позволят воспользоваться вычетом остальные спец режимы.
Требования
У части предпринимателей без юрлица существует возможность получить вычет за купленную квартиру.
Эти лица удовлетворяют следующим требованиям закона:
- претендент является резидентом РФ – то есть постоянно проживает на территории страны не менее 183 дней в год;
- ИП ведет деятельность по системе общего налогообложения (ОСНО). В этом случае бухгалтерский и налоговый учет проводится по сложной схеме, детально ранжируются доходы и расходы, платится НДС, осуществляются и другие процедуры, заложенные в систему. Также предприниматель уплачивает за собственную персону НДФЛ в установленном 13-процентном размере;
- спецрежимники возвратят часть стоимости квартиры, если параллельно с бизнесом они работают по найму или получают другой доход, попадающий под 13 % подоходных перечислений в бюджет. Исключение составляют дивидендные выплаты, которые, несмотря на взимание НДФЛ, в расчет налоговых вычетов не входят;
- при самостоятельном перечислении за себя налогов ИП до 30 апреля года, следующего за налоговым периодом, предоставил налоговикам декларацию 3-НДФЛ с отражением исчисленного подоходного налога и предполагаемого возврата. Предпринимателям, получающим доход по трудовому или арендному договорам, дополнительно потребуется форма 2-НДФЛ.
- на купленную квартиру есть полный пакет документов: правоустанавливающие бумаги, подтверждения оплаты стоимости, акты передачи недвижимости, регистрации перехода права.
- объект зарегистрирован на предпринимателя или членов его семьи.
Дополнительное условие
Предположим, ИП не перечислял НДФЛ в налоговый период. Но он состоит в зарегистрированном браке, и «вторая половина» исправно платит 13%. Вычет будет и в этом варианте, однако расчеты проводятся по базе плательщика.
Имеет ли значение дальнейшее назначение квартиры? С 2015 года – нет. Согласно апрельскому разъяснению Минфина за номером 03-11-11/21776 вычет на купленную квартиру предоставляется ИП даже в случаях использования этого объекта в основной деятельности претендента на льготу.
Порядок оформления
Предприниматель обращается в подразделение ФНС по месту расположения недвижимости, в районе регистрации сделки купли/продажи или по месту временного пребывания.
Предоставляются:
- свидетельство индивидуального предпринимателя;
- пакет документов по оформлению сделки;
- выписка из ЕГРП о подтверждении права собственности;
- декларации форм 3-ндфл, 2-ндфл (для плательщиков 13%);
- заявление на вычет – утвержденной законом формы не предусмотрено, однако налоговики предлагают стандартизированный вариант;
- платежные реквизиты для зачисления вычета на счет получателя.
Когда можно приступать к оформлению льготы? Да хоть сразу же после покупки квартиры. Но, в случае положительного решения, перечисление производится по завершению налогового периода. В 2018 году вычет получают за три предшествующих периода.
Предельная сумма возврата
Финансовые рамки возврата НДФЛ идентичны условиям для физических лиц:
- при покупке квартиры расчетный максимум составит 2 млн.руб. от стоимости жилья с максимальным возвратом в 260 000 рублей;
- если происходит процентный возврат с ипотеки – сумма льготного исчисления увеличена до 3 миллионов.
С 2014 года преференция полагается в отношении нескольких объектов недвижимости до исчерпания максимума.
О правилах получения возврата ранее уплаченного НДФЛ при покупке недвижимости рассказано в следующем видеосюжете: