Перечень видов дорогостоящего лечения для 3-НДФЛ

В медицине есть определенный перечень заболеваний, требующих проведения дорогостоящего лечения. В связи с крупными суммами средств, которые на него затрачиваются, граждане могут получить льготу. Это значит, что официально трудоустроенные лица имеют возможность возврата части потраченных денежных средств.

Для этого в налоговый орган следует предоставить набор документов, включая справку об оплате медицинских услуг. В статье будет рассмотрен список видов дорогостоящего лечения для 3-НДФЛ.

Нормативно-правовая регламентация

Перечень направлений дорогостоящей терапии для формы 3-НДФЛ представлен в Постановлении Правительства РФ №201 от 19.03.2001. Если гражданин получает дорогой медицинский сервис и платит за него из собственных средств, он может получить возврат подоходного налога.

Граждане, выплачивающие налоги государству, могут рассчитывать на получение определенных налоговых льгот. Они распространяются на следующие финансовые операции:

• приобретение жилья;
• прохождение обучения;
• организация лечения и т.д.

1. Расходы, понесенные в целях получения медицинских услуг, относящихся к перечню, установленному на законодательном уровне.
2. Медикаменты, которые предполагают получение возврата части денежных средств с уплаченного налога.
3. Взносы, используемые для оплаты ОМС и ДМС.

Общий перечень является достаточно широким. Если рассматривать его в краткой форме, можно выделить следующие направления:

• терапевтические процедуры, проводимые в процессе лечения заболеваний соединительной ткани;
• хирургическое вмешательство;
• стоматологические услуги;
• консультация пациентов;
• диагностические комплексы, включающие лабораторные исследования;
• реабилитационные расходы;
• ЭКО.

Что касается обыкновенных затрат на лечение, по их максимальной сумме есть ограничение. Она составляет 120 000 руб. Что касается дорогой терапии, подобных лимитов не существует, поэтому допустим возврат 13% от полной величины оплаты.

Также есть еще несколько законодательных норм, регулирующих данный процесс:

1. Абзац 4 пункта 1 статьи 219 НК РФ, согласно которому происходит зачет расходов в вычет, вне зависимости от израсходованной суммы.
2. Письмо ФНС №ГД-3-11/1023@ от 19 февраля 2018 года, в котором прописано, что вопрос, связанный с отнесением конкретных медицинских процедур к рассматриваемому перечню, решается конкретной больницей/клиникой.
3. Письмо УФНС России по  г. Москве №28-10/026561 от 19 марта 2008 года, в котором сказано, что дорогостоящее лечение не должно включать в себя цену, заплаченную за средства по уходу за больным человеком при реабилитации.

Как определить дорогостоящее лечение

Не каждое дорогостоящее лечение относится к перечню для 3-НДФЛ (вычета по налогам и сборам). Поэтому важную роль при возврате подоходного налога играет понимание различий между дорогостоящей терапией и обычным лечением.

Согласно ст. 219 п. 1 НК РФ, что величина налогового вычета определяется тем, относится ли лечение к категории дорогостоящего или является обычным.

1. Дорогостоящая терапия, направления которой входят в перечень, установленный Правительством. Размер вычета – это сумма расходов, которые были произведены по факту. Т. е. человек, прошедший терапевтический курс, может рассчитывать на возврат 13% от величины понесенных расходов. Но есть и ограничение в виде суммы НДФЛ, которая была удержана за год.
2. Обычные медицинские услуги. Они подразумевают утверждение лимита по величине налогового вычета. Он составляет до 120 000 руб., т. е. возврату подлежит максимум 13% от данной величины (15 600 руб.).

Конкретная сумма возврата определяется в декларации 3-НДФЛ. В процессе оплаты медицинских услуг по повышенному тарифу происходит заполнение графы «сумма расходов по дорогостоящим видам лечения». Если оно не является дорогостоящим, осуществляется заполнение поля «сумма, уплаченная за медицинские услуги».

На практике принято использовать два перечня. Один из них содержит список видов дорогостоящего лечения, второй – список медицинских услуг. Представитель лечебного учреждения, осуществляющий заполнение справки об оплате медицинских услуг, производит сверку с данными перечнями и осуществляет выбор соответствующего кода услуги, который может быть равен 1 или 2.

С помощью данного подхода определить, что имеет отношение к дорогому лечению, а что к нему не относится, не составит особого труда.

Кто вправе рассчитывать на возврат средств за лечение

Получить возврат средств за лечение можно, если:

• услуга оказана официально во время проведения общей или частной терапии;
• процедуры были приобретены для детей до 18 лет, родителей, супругов и для самих работающих граждан;
• медицинские услуги оказывались на платной основе;
• лечение относится к перечню сервисов, за который полагается вычет, установленный на государственном уровне;
• медучреждение, в котором производилось лечение, обладает специальной разрешительной документацией.

Какие документы потребуются

Для получения вычета по подоходному налогу потребуется предоставить в бухгалтерию предприятия или в налоговую службу определенный перечень документов:

• справка по форме 2-НДФЛ;
• декларация 3-НДФЛ;
• договоры с медицинскими учреждениями, в которых происходило получение услуг;
• лицензии и прочие виды разрешительной документации;
• справки, подтверждающие факт оплаты услуг терапии и диагностики;
• квитанции и чеки, подтверждающие факт расчета с медучреждением;
• документы, свидетельствующие о родстве, если вычет предоставляется за лечение не самого работника, а его родственников (свидетельство о браке, рождении);
• рецептуры на лекарственные препараты, содержащие печати для налоговых служб Российской Федерации.

Что потребуется для получения вычета: перечень действий

Чтобы организовать возврат части средств, которые были затрачены на терапевтические процедуры, необходимо произвести комплекс действий:

1. Собрать перечень документов, которые подтверждают личность, факт уплаты налогов, обоснованность понесенных затрат, родство.
2. Заполнить стандартную форму декларации 3-НДФЛ.
3. Предоставить комплекс документов в налоговую службу в личном порядке, обратившись по месту прописки. В качестве альтернативы документы можно отправить по почте ценным письмом, содержащим опись.
4. Оформить специальный счет в целях организации безналичного перевода средств. Можно использовать существующий счет, открытый в банке.
5. Написать заявление на возврат средств.

С 2016 года данная процедура подразумевает возможность получения вычета на рабочем месте пациента.

Подробный перечень направлений дорогостоящего лечения для получения налогового вычета

Детальный перечень терапевтических процедур, пройдя которые гражданин может рассчитывать на получение вычета, представлен ниже:

• хирургическое вмешательство в отношении врожденных пороков развития, тяжелых форм патологий кровеносной, дыхательной, пищеварительной, нервной системы;
• протезирование суставов, а также организация лечебных мероприятий, нацеленных на реконструкцию и восстановление;
• трансплантация отдельных органов и тканей, а также их групп;
• вставка протезов, металлоконструкций, кардиологических стимуляторов, электродов;
• пластическая хирургия;
• терапевтические процедуры в отношении нарушений хромосомного характера, злокачественных опухолей, воспалительных процессов, поражений системного типа;
• сложная дорогостоящая терапия тяжелых форм заболеваний кровеносной, дыхательной, пищеварительной системы;
• комбинированное лечение болезней поджелудочной железы, наследственных патологий, остеомиелита, сахарного диабета, наследственных заболеваний, осложнений беременности;
• комплекс терапевтических мероприятий при ожогах, подразумевающих площадь поражения в 30%;
• направления терапии, предполагающие активное применение диализа;
• затраты, понесенные при выхаживании недоношенных детей, родившихся с массой до 1,5 кг;
• лечение бесплодия посредством применения экстракорпорального оплодотворения, введения эмбриона внутриматочным способом.

Таким образом, перечень медицинских услуг, подразумевающих получение вычета, является достаточно широким. Он утвержден на законодательном уровне и регулярно обновляется. Во избежание проблем с законодательством стоит руководствоваться описанными нормативными актами, а также принимать во внимание положения конкретных лечебных заведений.

Дополнительно о возврате денежных средств представлено ниже на видео.