Правила предоставления льгот на имущество для организаций в 2023 году

Имущественное налогообложение юридических лиц находится в ведении регионов. Власти на местах при разработке собственных законопроектов должны руководствоваться условиями федеральных нормативов.

В отличие от граждан, предприятия куда больше защищены от необоснованного завышения ставок, на федеральном уровне установлены типы льготных организаций.

Рассмотрим подробнее вопрос преференций по налогу на имущество, какие изменения произошли и чего ждать в дальнейшем.

Законодательное регулирование

Налоговый Кодекс для бухгалтерии предприятия – настольная книга. Именно здесь собраны воедино налоговые правила и нормативы. Порядок налогообложения юридических плательщиков в отношении имущества регулирует 30 глава документа.

Объектом налогообложения имущество становится только при постановке на баланс предприятия (ст. 374). Это основные фонды предприятия.

Допускаются следующие формы владения:

• собственность;
• временное использование или доверительное управление;
• применение в совместной деятельности (отражается официально).

Не все основные средства являются источником бюджетных пополнений.

Есть особые категории, которые даже при полном бухгалтерском учете от налогов освобождены:

• природные ресурсы (земля, леса, водоемы);
• оборонное имущество федеральной принадлежности;
• культурно-историческое наследие РФ;
• объекты ядерной промышленности;
• морские суда с ядерными установками, атомными технологий работы;
• имущество космической отрасли;
• движимые средства, учтенные после 31.12.2012 г.

Кому положены

На федеральном уровне льготные категории полностью освобождены от налогов.

Что касается продолжительности действия, тут два варианта:

• бессрочно;
• на определенное время (3, 5, 10 лет).

Налоги не платят:

• подразделения федеральных структур исполнения уголовных наказаний на фонды, непосредственно задействованные в основной деятельности;
• организации религиозных концессий;
• общественные объединения инвалидов за имущество, используемое в уставной деятельности организаций;
• предприятия фармацевтики в отношении основных средств, используемых в получении профилактических и лечебных препаратов против эпизоотий и эпидемий в ветеринарии;
• организации, владеющие балансовым имуществом, учтенным в зонах особого экономического статуса,
• компании, ведущие деятельность в Сколково по направлениям управления, исследовательскую, инновационную, внедряющие новые технологии в производство;
• организации, имеющие на балансе нефтегазовое имущество для морской геологоразведки;
• судостроительные компании в отношении основного оборудования, задействованного в судостроительных и ремонтных работах.

Исчерпывающий перечень льготных категорий юридических плательщиков содержится в ст. 381 НК.

Порядок оформления

Все это в равной степени относится и к применению льгот.

Действует такой принцип: налоговые преференции учитывает организация при составлении налоговых деклараций и автоматом закладывает в результат.

Оформление льгот начинается с отчетов в ФНС. Понадобятся следующие позиции:

• налоговая база – это сумма, с которой предстоит заплатить налог. В 2019 году базой может выступить среднегодовая стоимость имущества или кадастровая стоимость объекта;
• в свою очередь среднегодовая оценка определяется по остаточной стоимости имущества: ост/стоимость = изначальная оценка – амортизация;
• теперь выясняется точная ставка налога. Она устанавливается субъектами в зависимости от типа имущества и категории организации. Здесь уже могут быть заложены определенные преимущества (снижение ставки, налоговый вычет). Расчет ведется по формуле налог = н\база х ставка/100.

В действующих сроках, ставках и алгоритмах исчисления платежей юридическое лицо опирается на действующие нормативные акты. НК, региональные законы, разъяснения и постановления Минфина – знать нужно все актуальные требования.

Особенности предоставления на движимое имущество

В свою очередь, статья 374 НК считает движимость имуществом юридического лица. Категория подпадает под льготирование с рядом условий:

• вывести из-под платежного бремени возможно только объекты, взятые на бухучет после 31.12.2012 года;
• из льготного списка выпадает движимость, приобретенная в результате ликвидации/реорганизации предприятия или по сделке между взаимозависимыми сторонами.

Последние поправки. В настоящее время льгота действует на территории РФ повсеместно. Однако начиная с 2018 года для исключения движимости из разряда «налогового» имущества необходимо принятие соответствующего закона на местах.

Особенности предоставления для бюджетных организациях

В 2019 году на федеральном уровне для бюджетных учреждений действуют ограничения на максимум ставки:

• по кадастру – 2%;
• по остаточной стоимости – 2,2%.

По-прежнему исключено из налоговой базы движимое имущество 1 и 2 амортизационных групп, а также фонды, перечисленные в статье 374 НК РФ.

Деятельность бюджетных организаций затрагивает самые разные отрасли, в силу чего основной объем льгот назначается по субъектам:

• К примеру, в Калужской области муниципалитет и казенные учреждения полностью не платят имущественный налог. Мораторий действует также на автономные учреждения, использующие в уставной деятельности областное и муниципальное имущество с согласия владельца (ФЗ № 263-оз).
• В Нижегородской области снижена ставка до 0,5% для имущества типа А (помещения), используемого для научных, опытных, конструкторских работ за счет бюджетных ассигнований.
• Существенные послабления предусмотрены в Москве и ее муниципальных образованиях.

Часть регионов давно прекратила льготирование бюджетной сферы по имущественному налогу. Московская обл. еще в 2004 году отменила особое налогообложение для бюджета законом № 151/204-оз.

Не значатся в списках льготников организации Псковщины, Сахалина, Ставрополья.

Региональные особенности

Посмотрим, как платят имущественные налоги предприятия Красноярского края.

Направление регулируется краевым законом №3-674 от 2007 года. В общих случаях действует ставка 2,2 процента. Для значимых с экономической и социальной позиции организаций предусмотрены льготные условия:

• 1,1% – ставка для инвесторов в экономику края. Правительство активно привлекает инвесторов в развитие производств, но на особый порядок претендуют только крупные финансовые партнеры. Инвестиционные транши от 50 млн рублей должны предназначаться на капитальные вложения по одному инвест-проекту. Приобретенные объекты должны попасть на баланс не раньше 1 января 2010 года. Допустимый временной разрыв с момента приобретения, модернизации инвестиционного имущества до принятия его на учет – 3 года.
• 0,5 % – налог с имущества фармацевтических предприятий Красноярья, занятых изготовлением или льготным отпуском лекарств, а также занятые в обороте препаратов из особых списков (наркотических, психотропных).
• Сняты налоговые обязательства по имуществу:
  • предприятий народных промыслов, когда в общих доходах доля от реализации продукции народного художественного творчества составляет 50 и более процентов;
  • организаций, в отношении автодорог регионального значения общего пользования, а также капитальных дорожных сооружений этих объектов;
  • предприятий по переработке древесных отходов (стружечных материалов, брикетов, древесных плит и другого). Предоставляется в отношении имущества основной деятельности, поставленного на баланс с 1 января 2007 года. Период между приобретением и началом учета – до 10 лет. «Мораторий» распространяется только на пять налоговых периодов;
  • организаций в отношении частных автодорог общего назначения, внесенных в ЕГР и ставших частью баланса с 2016 года;
  • предприятий, участвующим в создании спортивной инфраструктуры и обслуживании участников XXIX Всемирной Зимней Универсиады 2019 года. Условие – капитальные инвестиции претендентом на льготу в предстоящее мероприятие с 2016 по 2018 годы.
  • производителей сельхозпродукции с циклом переработки собственной продукции, в том числе на арендованном оборудовании;
  • производители первичного алюминия, некоторые предприятия энергетики.

Перечень претендентов на льготное налогообложение широк, но самые привлекательные условия предлагаются предприятиям промышленной сферы, инвестиционного сектора. Часть льгот бессрочна, другие положения распространяются на ограниченный период. Есть масса дополнительных условий и требований к правообладателям.

Организация, имеющая по закону 3-674 право на несколько льгот, на свое усмотрение выбирает одну.

Последние новости и изменения

В 2018 году продолжился переход организаций на кадастровое определение налоговой базы (Брянск, Мурманск, Алтай, Белгород, МО, Москва). Более того, часть регионов, «принявших кадастр» в 2017 году, в текущем периоде повышают ставку. Фактически оценка объекта возрастает существенно, вместе с ней – налог даже по льготной ставке.

Субъектам предпринимательской деятельности необходимо ожидать от законодателей следующих инноваций:

1. Все объекты, которые относятся к 1 и 2 амортизационным группам основных средств, не подлежат налогообложению. Этот порядок регулируется Налоговым Кодексом РФ, статьей 374.
2. Все объекты, которые включаются в другие амортизационные группы, принятые на баланс, начиная с 2013 года, подлежат обложению налогом.
3. В 2019 году на территории России действует Федеральная льгота по налогу на имущество (амортизационные группы 3-10), при условии принятия соответствующего законодательного акта региональными властями.
4. Начиная с 01.01.2018 г. региональные власти могут утверждать дополнительные льготы по налогу на имущество, вплоть до его полной отмены. Рассчитывать на такие поблажки могут субъекты предпринимательской деятельности, обладающие следующим имуществом: относится к категории инновационного и высокоэффективного оборудования; с даты изготовления которого не прошло более трех лет (перечень в ст. 381 НК РФ).
5.  Налоговые ставки не могут превышать в 2019 году 1,10% относительно имущества (движимого), если региональными властями не были утверждены относительно него льготы.
6. Льготы в 2019 году не будут применяться относительно имущества организаций (движимого), которое было поставлено на баланс до 01.01.2013 г. На такие основные средства также не распространяется ограничение относительно налоговой ставки 1,10%. Они облагаются налогом на общих основаниях.
7. В отдельных российских регионах приняты соответствующие законодательные акты, позволяющие по льготному движимому имуществу применять ставки, которые ниже 1,10%, либо вовсе не платить налог. Например, в столице и в МО в течение 2018-2020 гг. субъекты предпринимательской деятельности будут применять нулевую ставку относительно движимого имущества, поставленного на баланс с 01.01.2013 г. В СПБ субъекты хозяйствования могут применять льготу только в отношении объектов, с даты изготовления которых прошло не больше трех лет.

О данном виде налоговых послаблений для предприятий города Москвы смотрите в следующем видеосюжете: