Правила уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование

В этом году контролирование сбора страховых взносов (СВ), которые обязаны оплачивать работодатели и ИП, вместо ПФР осуществляют органы ФНС.

Главная причина нововведений — низкая собираемость взносов на страхование сотрудников и ИП. Самая тяжелая ситуация сложилась с пенсионным платежами — задолженность по ним составляет свыше 200 млрд. руб. Так как Фонд соцстрахования (ФСС) исполнял свои обязанности намного лучше, то за этим учреждением оставили курирование платежей на несчастные случаи, а также травматизм.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхованиеДругие же платежи в фонды в этом году передали для администрирования ФНС, к ним относятся суммы на:

  • пенсионное страхование;
  • соцстрахование при временной нетрудоспособности и материнстве;
  • медстрахование.

До 2010 года госорганы ФНС уже решали вопросы сбора взносов на страхование сотрудников. Назывался он единым соцналогом (ЕСН). После этого ЕСН заменили СВ, а собирать их было поручено трем внебюджетным фондам — ФОМС, ФСС и ПФР. Хотя эти фонды не устранили (а только ограничили главную часть их функций), вносить платежи в них уже не требуется, теперь их осуществляют на реквизиты органов ФНС по новым КБК. Но отчетность в них все же придется сдавать вместе с новой отчетностью в ФНС.

Для страхователей (индивидуальных предпринимателей за себя и работодателей) важно знать, что платежи в фонды в текущем году исчисляются по тем же тарифам и правилам, что и раньше.

Повышение обязательных платежей ИП за себя связано не с изменением правил подсчета, а с увеличившимся МРОТ, который заложен в формулы расчета минимальных фиксированных сумм. Чтобы разобраться в основных моментах этого нововведения, мы рассмотрим следующие вопросы: кто является плательщиком данных сборов, суммы ставок по ним и схему их уплаты.

Законодательная база вопроса

Рассматриваемые изменения в законодательстве России — это следствие указа президента № 13 от 15.01.2016 года, который был издан с целью улучшить собираемость СВ.

В связи с этим новый ФЗ от 03.07.16 г. № 243-ФЗ гласит об нововведениях в 1-й и 2-й части НК РФ по причине передачи органам ФНС полномочий по администрированию СВ на ОПС (включая социальное и медстрахование). Данный закон приобрел юридическую силу 1.01.17 г. и вводит в НК России дополнительный XI раздел «Страховые взносы в РФ». ФЗ № 212-ФЗ с этого момента утратил юрсилу.

Вопросы по расчету и оплате СВ в текущем году будет объяснять Минфин. Стоит отметить, что предыдущие письма ПФ и Минтруда остаются в силе. Финведомство подтверждает это письмом датированным 16.11.16 г. № 03-04-12/67082.

Органы ФНС наделены следующими обязанностями и полномочиями:

  • Взносы на пенсионное стархование в ПФ и ФНСприем расчетных данных по страховым платежам, начиная с 1-го квартала текущего года;
  • проведение возврата страховых сборов, включая периоды, до начала этого года, по решениям ПФ и ФСС;
  • взыскание задолженности по штрафам, включая появившиеся до 1.01.17 г., начиная с мер по взысканию, которые последовали за примененными мерами со стороны органов ФСС и ПФ;
  • контроль за правильностью расчета и своевременностью уплаты СВ в согласии с положениями НК России;
  • предоставление рассрочки или отсрочки платежей.

За ФСС и ПФ оставлены следующие полномочия:

  • контролирование правильности расчета и своевременности поступления платежей по СВ до 1.01.17 г.;
  • прием подчетов по СВ за отчетные налоговые периоды (до 1.01.17 г.);
  • проведение индивидуального учета в системе ОПС, а ФСС продолжит исполнение обязанностей администратора СВ на соцстрахование от несчастных случаев, произошедших на производстве и профзаболеваний;
  • прием заявлений от плательщиков о возврате излишне заплаченных или взысканных СВ, пеней, штрафов за отчетные периоды до 1.01.17 г., а также вынесение решений по ним и направлению их в органы ФНС для исполнения.

Кто является плательщиком

В согласии с главой 34 НК России СВ являются отдельным обязательным платежом.

Среди всего прочего в них включается сбор на ОПС, который должны уплачивать организации и физлица. В ст. 419 НК РФ определены 2 категории плательщиков СВ:

  1. Плательщики, которые производят выплаты и другие денежные премии гражданам: индивидуальные предприниматели, организации, физлица, не являющиеся ИП.
  2. Те, кто не осуществляют выплаты и другие вознаграждения физлицам — оценщики, ИП, арбитражные управляющие, частнопрактикующие адвокаты и нотариусы, патентные поверенные, медиаторы и другие физлица, которые осуществляют частную практику в установленном федеральным законодательством порядке.

В случае, если плательщик принадлежит одновременно к двум или более категориям, то он обязан подсчитать и оплатить СВ отдельно по всем категориям. Например, если ИП имеет сотрудников, то он должен внести СВ за себя и за своих сотрудников.Кто является плательщиком взносов на пенсионное страхование

Размеры тарифов

Схема подсчета СВ, база и ставки (тарифы) в текущем году остались прежними.

Также не изменились размеры дополнительных и льготных ставок. Кроме того, без изменений остался список необлагаемых взносами выплат. На сегодняшний день большинство фирм уплачивает СВ в размере 30 %, из которых 22 % составляют пенсионные отчисления. Данные ставки на ОПС будут применяться до 2019 года включительно (ФЗ от 19.12.16 г. № 456-ФЗ).

Тем не менее, с этого года фирмы будут платить несколько большую величину отчислений из-за повышения максимальной величины базы для расчета СВ (каждый год Правительством России регламентируется максимальная база на ОПС). В согласии с постановлением Правительства России от 29.11.16 № 1255 лимит для пенсионных отчислений равен 876 000 руб. (в 2016 г. — 796 000 руб.).

ИП обязан вносить СВ за себя в текущем году, даже если им не проводится коммерческая деятельность или у него отсутствуют доходы от ведения бизнеса. При этом формула для вычисления этих сумм осталась та же, что приводится в законе № 212-ФЗ. МРОТ на текущий год равен 7 500 руб. Ставка СВ на ОПС для уплаты индивидуальным предпринимателем за себя в текущем году осталась прежней и рассчитывается так же, как и раньше — 12МРОТ×12месяцев×26%. Исходя из этой формулы она составляет в этом году 23 400 руб. Если физлицо было зарегистрировано как ИП не весь год, то годовая сумма подлежит перерасчету.

Осталось прежним и правило подсчета дополнительного взноса при превышении доходов свыше 300 000 руб. за календарный год — уплачивается 1 % от суммы превышающей лимит. Кроме того, ограничение суммы пенсионных платежей ИП за себя в этом году составляют 187 200 руб. — 8МРОТ×12месяцев×26%.

Сроки оплаты взносов ИП не изменились: фиксированная сумма — не позднее 31.12.17 г., а дополнительная 1% — не позднее 1.04.18 г.

Сумма взносов на обязательное пенсионное страхованиеВ соответствии с главой 34 НК РФ плательщиками СВ (исключение составляют ИП без сотрудников, частнопрактикующие адвокаты и нотариусы) являются граждане, осуществляющие выплаты и другие денежные премиальные физлицам. К этой категории принадлежат:

  • работодатели по гражданско-правовым договорам;
  • плательщики-работодатели по трудовым договорам;
  • обычные физлица, не имеющие регистрации ИП.

Взносы производятся плательщиками за свой счет, а не вычитаются из выплат физлицу. Тарифы СВ в этом году, как и в предыдущем, в общем случае равняются 30 % от взносов. Также, существуют отдельные категории плательщиков, для которых тариф СВ в этом году значительно снижен.

Чтобы осуществлять платежи по этим уменьшенным тарифам, плательщик обязан соблюдать определенные условия ст. 427 НК Российской Федерации. Как уже упоминалось, предельная база для исчисления СВ на пенсионное страхование в этом году равна 876 тыс. руб. По достижению данной суммы по каждому сотруднику плательщик уплачивает платежи по сниженным тарифам. В случае если плательщик из льготной категории, то при достижении предельной базы платежи за пенсионное страхование сотрудника платить не требуется. Страхователи, у которых нет права на преференции после достижения максимальной базы для исчисления платежей, обязаны оплачивать 10 %.

Порядок уплаты

СВ по-прежнему необходимо перечислять не позднее 15 числа следующего месяца, а значит за январь — до 15 февраля этого года включительно, за февраль — до 15 марта и так далее.

Так как контроль их оплаты будет осуществляться налоговой службой, платежка теперь заполняется по-другому. Имеет отличия и КБК.

Тарифы взносов на обязательное пенсионное страхованиеФНС предлагает заполнять платежки в текущем году следующим образом:

  • поля «КПП» и «ИНН» получателя денежных средств — необходимо указать их значение для органа местной налоговой инспекции;
  • поле «Получатель» — аббревиатуру учреждения госказначейства, а в скобках — аббревиатуру местной налоговой госинспекции;
  • поле «код классификации» — КБК (20 символов), где 1-е три знака (код 182) соответствуют ФНС.

При этом следует учитывать, что КБК для оплаты СВ как за периоды до 1.01.17 г., так и после этой даты устанавливаются приказом Минфина. Список новых КБК за текущий год установлен приказом финансового ведомства от 17.12.16 г. № 230н.

Например, если фирма оплачивает отчисления за декабрь прошлого года в январе текущего, то это необходимо сделать на следующий КБК — 182 1 02 02010 06 1000 160, а в феврале уже другое значение — 182 1 02 02010 06 1010 160 и так далее.

О правилах уплаты данных страховых взносов рассказано в следующем видеосюжете:

Автор статьи:

Оценка статьи

-
0
+
Рекомендуем другие статьи по теме
Преимущества и недостатки вложения пенсии в негосударственный пенсионный фонд Социальные выплаты – что к ним относится и правила их назначения Северный стаж при расчете пенсии для мужчин Размер средней пенсии в России в различных регионах и сферах деятельности Последние новости по поводу повышения пенсионного возраста Отличительные особенности государственных и негосударственных пенсионных фондов Как можно узнать свой НПФ Правила получения накопительной части пенсии
Добавить комментарий
Согласен на обработку персональных данных